生前兩年 財產贈配偶 併遺產課稅

經濟日報2008.01.14
重病期間太急著分配財產，不但達不到節稅效果，反而要繳更多的遺產稅。某甲贈送1,400萬元給太太後，不到兩年就去世，仍須列入遺產總額計算，又因錢已轉入太太名下，不能請求夫妻剩餘財產差額分配，可說是偷雞不著蝕把米。
台北市國稅局長凌忠嫄表示，夫妻相互贈與的財產不計入贈與總額課稅，但如果是在死亡前兩年內的贈與，仍應視為死亡時的遺產，併入遺產總額，並依遺產及贈與稅法規定課稅，而且還不能適用夫妻剩餘財產差額分配請求權。
凌忠嫄說明，請求先生在死亡前兩年送給太太的財產，在先生死亡時已不屬於先生所有，因此，無法計入夫妻剩餘財產分配請求權的請求標的。
台北市國稅局近日查核某甲的遺產稅案，發現某甲生前於住院神智清楚期間，將1,400萬元的銀行存款轉入太太的帳戶，而太太在取得款項後，仍存在銀行帳戶中收取利息，原本這是夫妻間的財產贈與，不課徵贈與稅，但因某甲在贈與後不到兩年就過世，這1,400萬元仍必須計入某甲的遺產，太太在申報遺產稅時，申請適用夫妻剩餘財產差額分配請求權做為扣除額，但國稅局指出，這1,400萬元已先由太太無償取得，不屬於某甲的剩餘財產，所以還是要課遺產稅。
凌忠嫄提醒，重病期間的租稅規劃一定要謹慎，如果某甲不急著脫產，太太還可以就這1,400萬元申請差額分配不用繳稅，卻因為某甲在死亡前兩年贈與，才會被視為遺產全數課稅。