跨年金融商品 採10%分離課稅

2010-01-01 工商時報
台灣金融史上規模最大的商品稅制調整，今年起正式實施。來自金融圈的消息指出，本次稅制調整最重要的部分，是跨期商品的稅率計算，凡是到期日落於新年度的跨期交易，一律按新稅制，採取10％分離課稅。
金融業高層表示，過去金融商品稅率不一致，既不公平也影響商品正常發展，投資人也會依稅負高低選擇投資商品，主管機關此次修法最重要的精神，就是金融商品今年起稅率一致化，「原則上，全數採10％分離課稅。」
資誠會計師事務所會計師袁金蘭說明，比較各種金融商品的稅率調整，「以證券化商品稅負增加最大」，稅率由原先的6％升為10％；而短票則從20％降為10％，因此相關交易新年度應會明顯成長。
至於債券，稅率仍維持10％；結構型商品衍生的利息歸利息所得，交易所得則採10％分離課稅後，不併計入綜合所得總額計算。
對於外國自然人或外國企業，金融商品則是統一就源扣繳15％；本國營利事業單位金融商品的利息，則併入當年利息所得10％計算，交易所得則併進當年度損益課稅，不過合併課稅的稅率從25％下調為20％，對企業來說，減輕不少負擔。
受分離課稅所得免再合併申報影響，銀行及證券商發行如組合式存款、透過指定用途信託資金代銷的海外連動債等結構型商品，也不再享有利息所得27萬元免稅，且其連結商品如屬境外收益，沒有免稅優惠，也不適用最低稅負海外所得逾100萬元才課稅的門檻條件。
值得注意的是，過去新法令實施，多採既往不咎的方式進行，例如2個月前購買3個月為期限的證券化商品，於今年1月底到期，理應依照舊法採6％課稅。但本次稅法調整，是今年元旦後到期的金融性商品，均按新法課稅，前例證券化商品的課稅，就採新制的10％分離課稅。