2009-11-22 中國時報 【洪正吉／台北報導】
個人海外所得明年元月開始課稅，引起富豪們驚慌，許多富人趕在年底把錢匯回台灣。稅務專家表示，財政部與中央銀行聯手建制的結匯總歸戶機制，經過兩年撒網後，已準備作為明年個人海外所得掌握的查稅依據；凡目前有大筆資金進出者，都將是財部盯上的對象。
為配合財政部對海外所得查稅比對需要，央行除了定期提供個人大額資金進出結匯資料外，九十六年更發函要求金融機構於九十七年開始，在辦理新台幣結購外匯投資國外有價證券業務時，也要提供最終投資人資料給結匯銀行轉送央行，以供財政部查稅參酌。
目前國人每年自由結匯累計金額是五百萬美元，超出部分可再向央行專案申請結匯。但民眾不論是辦理匯款或是開立外幣存款戶，都會列入個人結匯額度，央行統統可以掌握。
明年課稅 結匯總歸戶握資料
據了解，央行的結匯總歸戶措施，已讓各國稅局掌握可觀資料，除了成為追查逃漏遺贈稅的利器，更是明年海外所得課稅的查稅工具。
明年起，個人海外所得總額超過一百萬以上，且國內、外所得總額逾六百萬以上者，就要納入最低稅負制課稅，但對一般人並無影響。
安致勤資會計師事務所(ＫＥＤＰ)會計師表示，以後個人單次大額結匯達三十萬美元，每年達五十萬美元，就會引起注意。安侯建業會計師事務所(ＫＰＭＧ)會計師也表示，匯出金額一次二十五萬美元就是觀察指標，匯回台灣則沒有明確數字，視個案而定。
另外，也有會計師表示，這兩年因為海外所得免稅，許多人把錢匯進匯出，以為沒有稅的問題。但明年起個人海外所得要課稅、後年申報明年度綜所稅時，國稅局就會針對央行提供的資料進行比對，發現資金進出異常改變，將會要求當事人說明或提供交易明細表。
富豪資金進出異常 必須說明
例如，有些民眾的海外所得是固定收入，明年如果沒有匯回來，國稅局就會用過去兩年資料要求說明，納稅人必須證明此資金並不是每年固定產生的所得，否則就要按海外所得課稅。
財政部統計，去年度申報個人最低稅負約有一六一六件，繳稅金額十六億元，但對海外所得的稅收，財政部說，迄今無法估算。ＫＥＤＰ會計師說，初期國稅局以這些動態資料掌握海外所得，未來與各國陸續簽署租稅協定後，還會用資訊交換取得靜態資產資料。
不過，安侯建業會計師事務所說，最近有富豪聞海外所得要課稅就色變，其實，在國稅局認定裡，海外的資金或資產都不一定等於所得，所以即使明年才把資金大筆匯回，只要能證明不是當年度所得，就不會有最低稅負制課稅問題。
忙處理 企業第二代跳腳
美國查稅的申報特赦期限，已在十月十五日截止；再加明年又遇到台灣個人海外所得要課稅，讓許多擁有雙重國籍的企業第二代忙著跳腳，其中，尤以擁有美國籍最緊張。安致勤資會計師事務所表示，最近尋求稅務規畫的人，比平常暴增五倍以上。
一家專門處理國際租稅規畫的會計師事務所私下表示，最近莫名其妙有許多有錢人來拜訪，以前他們主動建議這些客戶進行資產規畫時，總是被回絕，但最近卻紛紛自動找上門。
這些有錢人都有一個共同點，就是以為只要海外有錢，就會被課徵二○％個人最低稅負。不過，多數在詢問之後，才知道是自己嚇自己，因為海外所得課稅其實是有門檻，逾一百萬以上才納入課稅計算。
安致勤資會計師事務所也表示，最近確實上門的客戶增加，其中又以擁有綠卡企業第二代最普遍，過去一周頂多處理一到二個案件，現在一周就有十多件，至少成長五倍以上。
一位會計師說，企業第二代跳腳的原因，主要是台美同步追稅後，擔心第一代有贈與稅問題，第二代有所得稅問題，連補帶罰金額可觀。而且躲得掉所得稅，也躲不掉遺產稅。
據了解，目前被有錢人用來避稅的方法，以設立境外公司、信託、購買不動產最熱門。以美國追稅為例，美國只要求海外帳戶必須誠實申報，因此美籍華僑會把海外帳戶裡的現金，轉為非現金資產，例如買不動產未申報，就不違法。
另外，安侯建業會計師表示，大陸台商最近也很緊張，雖然大陸所得本來就屬境內所得，要併入國內綜所稅；但很多台商把所得藏在境外公司在台開設的ＯＢＵ(國際金融業務分行)帳戶，或者個人在海外開設的一般帳戶，這些錢都算海外所得，過去從這些地方轉進台灣，不會有所得稅問題，明年開始就會有課稅問題。
對此，台商目前最簡單，也最普遍解套方法是除戶籍，因為台灣除戶籍不用放棄國籍，再搭配居留台灣未滿一八三天，屆時只有台灣的收入才需課稅，對台灣收入不多或台灣沒有收入的台商而言，是最快避稅手法。
天上掉下六億 繳稅讓他頭痛
身價突然暴漲的感覺雖然棒透了，但是如果錢在海外，如何匯回台灣就成了棘手問題。會計師透露，一名台北市上班族，是有錢企業家的私生子，最近被通知繼承美國遺產六億元台幣，剛巧碰上台美同步追稅，花了很大功夫，才把錢匯回來。
據會計師表示，這名上班族，是二房生的小孩，從小跟父親沒有接觸，獲知身價暴漲時，像是中了樂透彩，成長過程的辛酸都得到回報，但開心不到幾天，就有人跟他說，海外所得匯回來會被課稅，讓他頓時陷入困擾。
這名私生子跟大多數人一樣，只是一般上班族，本身沒多少財產，對稅更是一竅不通，平常報稅，也只是綜所稅申報而已。
這六億元，是有錢老爸刻意藏在海外，之前完全沒有申報，國稅局也沒有掌握到的遺產。他本來想在明年(九十九)年匯回來，但又不想繳稅，因此找上知名會計師幫忙。
會計師原本建議，九十九年後不方便匯回台灣，因涉及海外所得要課稅問題，屆時國稅局將會要求說明，即使沒有繳所得稅，也會有遺產稅。最簡單方式是趁年底趕快匯回，不要等到明年。
但會計師再深入了解才發現，私生子的有錢老爸早在九十六年到九十七年間就已往生，等於今年匯回台灣也有問題，因為大筆的遺產稅會嚇死人。
這個私生子連忙回說：「我有請教過別人，遺產稅率不是從五○％降到一○％了；也沒有最低稅負的二○％稅金，應該只要繳一○％的遺產稅。」
會計師則解釋，「你的遺產取得時點應是九十六到九十七年間，適用舊的遺贈稅法，也就是稅率五○％，而且因為沒有按時申報，連補帶罰，剛好六億元，全部泡湯。」
最後會計師是透過成立境外控股公司避稅方式，才協助當事人最近將六億元的錢轉進匯回台灣，除了不必負擔最低稅負一．二億元高額稅之外，更不必因此而遭到遺產稅連補帶罰六億元的慘劇。
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