移轉標的將課遺產稅

2010-01-27 工商時報
夫妻財產本來是共有，可是當出現財產移轉後兩年內，給予的一方若死亡的話，這筆移轉將要被當作遺產，會遭到課徵遺產稅的財產項目。
南區國稅局最近有一件相當特別的遺產稅課徵實例，先生在生前幫太太清償一筆2,000萬元的房屋貸款，但人有禍福，事隔一年半之後，先生因為意外而往生，家屬原本在申報往生者遺產時，沒有把這筆計入遺產之中。
此案在國稅局清查死者生前的資金時查知，因此在計算遺產總額時，將之一併納入計算，使得原來遺產淨額膨脹成3,000~4,000萬元，由於這是遺產稅舊制的個案，稅額高達50％，因此遺產稅需繳交1,500萬元左右。
國稅局官員私下表示，繼承人如果在死者生前兩年內有任何的贈與行為的話，在計算遺產時，會把贈與的財物全部歸在遺產項下，就算對像是配偶，當時並沒有任何贈與的考量，但是只要資金移轉流程被查獲，都得計入遺產稅計算。
除此之外，死者在生前以躉繳方式買進約600萬元的投資型保單，由於投資失利，理賠時保單的淨值只剩下300萬元，雖然賠掉一半，但因為躉繳保單在國稅局眼中，全部不符合保險本身希望保障家人的初衷，這部份也全部納入遺產總額，使得該往者因此算出高達超過1.1億元的遺產。