裕隆董事長嚴凱泰的姑丈、東吳大學法學院前院長方文長，過世前一個半月贈與太太三千萬元，由於贈與後的遺產稅額遠高於沒有贈與，方家因而向國稅局主張「贈與無效」遭駁回；方家不服提行政訴訟，但敗訴。
本案方家被核課五百卅三萬餘元的遺產稅，如果依方家主張「贈與無效」的方式核課，估計至少可省下五百萬元，差別非常大。
方文長曾任裕隆汽車的常務董事、東吳大學教務長、法學院院長；民國九十四年時，東吳為慶祝方文長九十大壽，特別舉辦比較法研討會來祝壽。方文長的女兒方嘉麟在政大法律系任教。
方家主張，方文長前年六月廿六日過世，一個半月前、即同年五月十日，方文長將三千萬元轉到太太方嚴慶怡的戶頭時，因已病重，沒有處理一般事務的能力，應無贈與的意思，這項贈與即屬無效。
方家認為，因贈與無效，該三千萬元應納入遺產計算，遺產總額三千九百四十一萬七千餘元，配偶依法可分配一半的財產為「剩餘財產」，其餘再予計稅。
國稅局說，三千萬是方文長生前贈與太太方嚴慶怡的，夫妻間贈與雖不課贈與稅，但仍須納入遺產總額計算遺產稅，也不能主張剩餘財產分配；核定遺產總額為三千九百四十一萬七千餘元，淨額二千三百多萬元，應納稅額五百卅三萬餘元。
法院調查後認為，依醫院資料，方文長直到九十六年六月廿三日後神智才開始混亂，他於同年五月十日轉帳贈與太太時，仍然清醒；而三千萬元轉入太太方嚴慶怡帳戶後，方妻拿去轉存定存，當成自己的錢使用，顯見該贈與行為已生效力。
判決指出，依遺產及贈與稅法規定，方文長在死亡前兩年贈與太太的三千萬元，應列入「擬制遺產」（視為遺產）併入遺產總額課稅，而三千萬經贈與方太太，就屬她的財產，已不是方文長「死亡時的現存財產」（遺產），方太太因而不能對「擬制遺產」主張剩餘財產分配權。
夫妻贈與不當行使 稅更多不當行使夫妻免稅贈與，想要規避遺產稅，可能會弄巧成拙。北區國稅局就發生這樣一起案例，丈夫在死亡前一年，大量將名下財產過到妻子名下，結果丈夫名下幾無財產讓妻子行使夫妻剩餘財產差額分配請求權，而已過戶的財產必須併入遺產總額計稅，遺產稅不減反增。
這是北區國稅局發生的案例，被繼承人甲君在死亡前一年內，陸續將其名下不動產及投資未上市公司股權，贈與給妻子乙君，當時也依法辦理贈與稅申報。依照遺產及贈與稅法規定，夫妻間相互贈與財產免贈與稅。甲君申報贈與稅，其實無須繳交稅款。
一年後，甲君就去世了，遺產及贈與稅法規定，為避免逃漏遺產稅，死亡前兩年內的贈與，必須計入遺產總額計徵遺產稅，於是一年前贈與乙君財產部分，必須計入遺產總額。
繼承人在申報遺產稅時，認為甲君生前贈與妻子的財產既然已併入遺產總額課稅，應該視為甲君遺產的一部份，於是主張妻子乙君可行使剩餘財產差額分配請求權。
但北區國稅局沒有核准，國稅局表示，因甲君是在生前將財產贈與乙君，已非屬甲君死亡時現存的財產，所以，不得列入剩餘財產的分配範圍。由於甲君已將名下大部分財產都贈與乙君，最後計算出來的「配偶剩餘財產差額分配請求權」扣除額為零。
國稅局表示，如果沒有一年前大量移轉財產，乙君可行使配偶剩餘財產差額分配請求權，計算後的遺產淨額會大幅減少，所繳遺產稅也會較少。
沒有留言:
張貼留言