保險金未指定受益人 須課稅

（勤實佳聯合會計師事務所林敏弘會計師、地政士口述，林佳穎會計師、律師整理）
95年7月住南部的A小姐來電諮詢，說她即將與喪偶男士B結婚，B先生有個3歲兒子C，而她與前夫也育有3歲女兒D。
B先生創業擁有一個加工廠，但有貸款；A小姐繼承父親遺產，有房屋、股票等財產，且擔任公職收入穩定。
A希望針對如何保障財產，提供建議。
當年建議她，在婚前或婚後以書面約定分別財產制，並去法院登記，就能確保各自財產。
不過，若擔心傷和氣，沒作約定，就適用法定財產制。
法定財產制也以分別財產制為基礎，只是婚後財產在離婚等情形下會有差額分配請求權的適用，建議她此時要留下明細及證明以茲查考。
過了好久，至今年元旦假期時，A又再度跟我聯絡，表示婚後B與她之間，因為個性、教育程度等差異，雖然婚後生了E子，感情始終不睦，且B因生意失敗經常打她，她在去年初告B傷害罪並訴請離婚。
一審法院以不堪同居之虐待判決A 勝訴，後來B提出上訴後，A就與小孩先搬回娘家住。
沒想到，去年11月間，B因心肌梗塞過世，需她料理後事，A念在夫妻一場，仍花100萬元喪葬費，又替B清償工廠債務及資遣費約200萬元，才恢復平靜生活。
後來，保險公司找了A，表示B生前曾買過3,000萬元的保險，當初曾以A作為受益人，後來因離婚官司B又表示先把A刪掉，日後再告知新受益人，現在要撥保險金了，請A告知B的繼承人究竟有幾位。
此時B的兄弟出來說，由於一審判決離婚，只有B親生的C、E才能領取保險金，A、D都沒有資格。

那麼，究竟A和D能不能領取保險金？
依據民事訴訟法第580條的規定，由於離婚案件還在上訴中，B於判決確定前死亡，離婚案件視為訴訟終結，不能再繼續下去；90年法務部發布的實務見解也認為，此時婚姻關係並未消滅，所以A仍然為B的合法配偶。
至於D女，由於當初B有依法收養D，所以也是合法繼承人。
關於保險金在沒有指定受益人的情況下，依據保險法第113條規定，3,000萬元保險金是B的遺產，因此，A、C、D、E都可以領到保險金。關於數額方面，因結婚時雙方已去法院登記分別財產制，現在雖然發現B的財產較多，A並不能請求差額的一半，因此3,000 萬元扣掉B生前債務等支出後，四人平均分配。
另外，我也提醒A，由於保險法第112條規定，死亡給付要有指定受益人，才能夠免稅，當初A是受益人時，固然可以免稅；不過最後B先生沒有指定受益人，依保險法第113條規定，3,000萬元保險金為遺產依法需課徵遺產稅，要記得依法申報，才不會被國稅局補稅加罰。